Hai appena emesso una fattura senza IVA e ti chiedi se devi aggiungere il contrassegno da 2 euro: la risposta, di solito, è sì quando gli importi non soggetti a IVA superano 77,47 euro, ma alcuni casi richiedono un controllo in più. Per la fattura elettronica non si applica una marca adesiva: si indica il bollo nel file e si versa l’importo secondo la procedura prevista.
Il bollo dipende dalle operazioni fatturate e dal tipo di documento
- Importo: il bollo da 2 euro scatta, in linea generale, se le operazioni non assoggettate a IVA superano 77,47 euro.
- Fattura elettronica: si attiva il campo del bollo nel documento XML, senza applicare un contrassegno cartaceo.
- Controllo: il portale dell’Agenzia delle Entrate può segnalare fatture senza bollo nell’elenco B.
- Regime forfettario: se il bollo viene riaddebitato al cliente, l’importo può concorrere alla formazione del compenso.
Il bollo si applica quando le operazioni senza IVA superano 77,47 euro
La soglia non si calcola sommando a caso ogni voce della fattura: conta la natura delle operazioni riportate. Per le fatture elettroniche, l’Agenzia individua tra i casi rilevanti le operazioni non soggette a IVA, non imponibili ed esenti, con specifici codici Natura come N2.2, N3.6 e N4.
La regola generale è quella dell’articolo 13 della Tariffa, parte I, allegata al D.P.R. 642/1972. In pratica, se la fattura contiene sia operazioni con IVA sia operazioni fuori campo, esenti o non imponibili, il controllo riguarda gli importi delle operazioni senza IVA, non il totale indistinto del documento.
La soglia è superiore a 77,47 euro, non pari o superiore. Per esempio, una fattura con sole operazioni esenti da 77,47 euro non supera la soglia; se le operazioni esenti ammontano a 100 euro, il bollo è dovuto, salvo specifiche esclusioni. Ritengo più sicuro verificare le singole righe con il codice Natura, soprattutto quando una fattura mescola prestazioni diverse.
Fattura cartacea ed elettronica richiedono adempimenti diversi
Con una fattura cartacea soggetta a bollo, il contrassegno si applica sull’originale secondo le regole previste per il documento. Nella fattura elettronica, invece, non si incolla alcuna marca: si valorizza il campo “Bollo virtuale” nel file XML e l’imposta si paga attraverso il portale o con F24.
La dicitura stampata sulla copia leggibile non sostituisce il dato elettronico. Se il campo non viene valorizzato quando serve, il documento può finire nell’elenco delle fatture da controllare, anche se nel PDF compare una nota sul bollo.
| Situazione | Possibile effetto | Che cosa fare |
|---|---|---|
| Fattura elettronica con bollo dovuto, campo “Bollo virtuale” non valorizzato | La fattura può comparire nell’elenco B | Controlla l’elenco e conferma o correggi l’integrazione proposta |
| Fattura cartacea soggetta a bollo | Il contrassegno va gestito sul documento originale | Verifica che il bollo sia apposto sull’esemplare consegnato al cliente |
| Documento elettronico con operazioni esenti da bollo per una specifica disposizione | Il sistema potrebbe segnalare un importo che ritieni non dovuto | Controlla il caso e fornisci la motivazione nella procedura prevista |
| Fattura datata a fine trimestre ma consegnata dallo SdI nel trimestre successivo | Il bollo può essere conteggiato nel periodo seguente | Verifica la data della ricevuta di consegna o di impossibilità di recapito |
Nel portale controlla anche le fatture che non hai marcato
Per le fatture elettroniche, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione gli elenchi A e B nell’area riservata di “Fatture e corrispettivi”. L’elenco A raccoglie i documenti in cui il bollo è stato indicato; l’elenco B può includere fatture che, secondo i dati trasmessi, sembrano soggette all’imposta ma non riportano il relativo campo.
Qui c’è un passaggio facile da trascurare: l’assenza di modifiche all’elenco B equivale alla conferma dei dati proposti. Se una fattura è stata inclusa per errore, correggi l’elenco entro il termine disponibile e conserva gli elementi che giustificano l’esclusione. Per le fatture destinate a privati, inoltre, il trimestre di riferimento può dipendere dalla data di consegna risultante dalla ricevuta SdI, non soltanto dalla data scritta sul documento.
Il bollo trimestrale si versa dal portale, con addebito sul conto, oppure tramite F24. Se l’importo dovuto per il primo trimestre non supera 5.000 euro, il pagamento può slittare al 30 settembre; se la somma dei primi due trimestri non supera 5.000 euro, può slittare al 30 novembre, secondo la procedura descritta dall’Agenzia delle Entrate.
Se ricevi una comunicazione di omesso pagamento hai 30 giorni per chiarire
Un errore nell’indicazione del bollo e un versamento omesso o tardivo sono problemi diversi. Se ricevi una comunicazione telematica dell’Agenzia per un pagamento insufficiente, omesso o tardivo, controlla prima gli importi e i documenti del trimestre, poi invia eventuali chiarimenti tramite il servizio CIVIS o chiedi assistenza a un ufficio territoriale.
Il termine per fornire chiarimenti è di 30 giorni dal ricevimento della comunicazione. L’avviso può comprendere imposta, sanzione ridotta a un terzo e interessi; se l’errore viene riconosciuto, la procedura web consente anche il pagamento con ravvedimento operoso. Per una contestazione dubbia o una posizione fiscale articolata, confrontati con il commercialista prima di versare o inviare una risposta.
Nel regime forfettario il riaddebito può diventare compenso
Se operi in regime forfettario, puoi scegliere se addebitare i 2 euro al cliente, ma non considerarli automaticamente un rimborso neutro. Nella risposta a interpello n. 428/2022, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il bollo riaddebitato dal professionista forfettario al cliente costituisce parte del compenso e concorre alla determinazione del reddito forfettario.La conseguenza pratica è semplice: se scegli di indicare il bollo in fattura a carico del cliente, registralo in modo coerente con il trattamento fiscale del tuo regime e con la gestione dei ricavi. Non confondere l’obbligo di assolvere l’imposta con la scelta commerciale di riaddebitarla: sono due decisioni distinte.
Prima di inviare la fattura fai un controllo mirato
La verifica più utile si riduce a tre domande: le operazioni sono soggette a IVA? Se no, superano la soglia? Esiste un’esenzione specifica? Se il bollo è dovuto, controlla il campo elettronico e poi ricontrolla gli elenchi e i pagamenti del trimestre, così un errore di compilazione non resta nascosto fino alla comunicazione dell’Agenzia.
Questo testo ha finalità informative e non sostituisce la consulenza fiscale. Prima di decidere come trattare un caso misto, un’esenzione o il riaddebito al cliente, confrontati con un commercialista o un consulente fiscale.